■廖常军（朝华出版社副社长）
出版社对编辑部门的绩效考核目标主要是社会效益和经济效益，同时也包括编辑工作过程。考核具体操作办法有多种，但都需财务数据支持,都离不开“单本图书利润”核算。以“单本图书利润”核算为基础，在核减编辑部门各类成本、费用后的剩余部分交编辑部门自行分配，这种办法当前被不少出版社所采取。本文探讨图书毛利润核算办法及其分配原则，希望能为出版社编辑部门绩效考核体系的建立和实施提供借鉴。
参与考核核算的图书之分类
参与考核的图书应分类进行，例如全渠道发行的图书、与合作方分渠道发行的图书、定制图书、教材教辅。
若（机构）作者在与出版社常规销售渠道不直接冲突的特定渠道包销出版社图书（首印时包销量往往明显小于出版社发行需要量），编辑部门需督促其在图书印刷前与出版社营销发行部门签订图书购销协议，明确其具体渠道范围、包销数量和包销折扣（原则上不得低于该书的直接成本折扣加一定比例，一般不低于15%）等，并约定在一定期限（例如3个月）内全部支付购书款，否则该书不能视为出版社全渠道发行图书。
定制图书是在出版合同中明确（机构）作者全资出版图书并包销，或出版社少量参与发行销售的图书(首印时一般包销量远大于出版社发行需要量)。定制图书按照合同规定要求进行编辑加工。所有图书需符合出版社产品线主题方向，经社选题论证委员会审批通过，编辑发行部门据此承担各自年度生产经营任务。
教材教辅往往属于特定资源，在提取毛利润比例时应充分考虑这一因素。
年终图书的毛利润分配
编辑部门享有全渠道发行图书毛利润的比例（假设为35%）应高于分渠道发行图书和定制图书的毛利润比例（假设为25%）。编辑部门享有的毛利润包括图书项目相关人员工资性收入（岗位工资、绩效工资、各项补贴、“五险两金”、工会福利等所有收入），即将应享有的毛利润减去这些收入部分，剩下的部分在编辑部门内部进行再分配。对于此部分毛利润，编辑部门主要负责人负责制订内部考核办法和具体分配方案，经出版社考核委员会（一般由分管人事工作的社领导任组长，人事、财务、总编室等部门负责人组成）核算并报社务会审批后执行。
图书其余的毛利润（65%或75%）归出版社所有，需承担以下成本和支出：编辑以外的所有人员工资性收入（岗位工资、绩效工资、各项补贴、“五险两金”、工会福利等所有收入）和管理部门基本工作费用（差旅费、业务招待费、快递费等），还包括全社人员的日常管理费用（房租、办公用品、水电费、物业费、网络信息费、固定电话费、审计费等）、营销费用（全国订货会、国际书展、全国书市和各省区馆配会展位费等展会相关费用等）、出版社扩大再生产经费。
图书毛利润核算方法
图书毛利润=销售数量*定价*销售折扣-总成本-库存和退货，总成本包括单书直接成本、仓储物流费、编辑工作费用。
单书直接成本则包括稿费、纸张材料费、印制费。稿费包括作者稿费（含一次性稿酬、版税、主编费、策划费等）、装帧设计、排版、制作费用、翻译费、审校费、外审费、录音费等。编辑工作费用包括编辑部门的差旅费、快递费、营销样书直接成本费等。
库存和退货成本=库存和退货数量*单书直接成本*相应毛利润分配比例。图书入库发货数量超过一定比例（假设为70%）后，编辑部门可将此书列入本季度结算计划，即在最近的季度末，可按照入库码洋的70%充算销售码洋（销售数量*定价）结算此书的毛利润。此书重印入库后，上一印次20%入库码洋可列入季度结算计划，剩下10%作为退书准备。总成本也按相应比例计算。假设销售折扣一般按平均发货折扣减去5%计算。为提高工作效率，清算前的季度结算时上述库存和退货成本可先按零计。所有图书项目若获得社外资金支持或补贴，都可直接冲减相应图书成本。招标和定制包销图书实销后可在最近的季度末按实际销量和实际毛利率清算。各编辑部门每季度分得的毛利润，在扣减本季度已预发的所有人员工资性收入后，剩余部分可作为绩效工资进行内部二次分配。
编辑部门内部考核与图书毛利润再分配
编辑部门内部考核分配工作以效率和公平兼顾为原则，实行定性考核与定量考核相结合，部门全体人员共同参与，部门主要负责人全面负责，社考核委员会监督把关。
年终定性考核，是指对编辑部门各位人员本年度内在生产进度把控、图书编校质量、对部门的贡献、考勤、工作态度等方面的综合软性情况进行评估考核。各编辑部门每季度分得的毛利润，在扣减本季度已预发的所有人员工资性收入后的剩余部分，可作为绩效工资在部门内部进行分配。这个“剩余部分”，在内部分配之前，先提取一部分注入部门“蓄水池”，“蓄水池”用于部门全体员工年度定性考核兑现、部门年度优秀员工奖励经费、部门负责人管理价值兑现等。
季度定量考核，是指以单个项目考核为基础，编辑部门每季度末对内部人员进行绩效考核。上述所说的“剩余部分”在提取一定比例注入“蓄水池”后，其余部分均用于季度绩效考核兑现。编辑人员自主策划的全渠道发行图书项目、自行联系的分渠道发行图书项目和定制包销类图书项目，由负责该图书项目的编辑人员提出所有相关人员（包括部门负责人参与复审或其他方面工作）的分配比例，报部门主要负责人审核批准；部门交办执行的项目，由该项目编辑人员协助部门主要负责人制订相关人员的分配比例。图书重印时相关分配比例可视情况进行适当调整。所有相关人员需对项目分配比例签字确认。部门主要负责人据此制订部门该季度考核分配方案报社考核委员会审批。
