【作 者】张海龙：河北出版传媒集团有限责任公司
【摘 要】全面预算管理是提高出版企业财务管理效率的重要手段之一，论文以某出版企业为例，以实施全面预算管理的必要性作为切入点，针对企业现行全面预算管理存在的问题，提出相应的解决措施，分析优化全面预算管理体系后取得的成效，以期为其他出版企业应用全面预算管理提供参考借鉴。
【关键词】全面预算；出版企业；平衡记分卡；改进
1 出版企业实施全面预算管理的必要性及意义
目前，出版企业通常由事业单位改制为企业，主要以国有资本主导并享受各项财税扶持政策，在一定程度上受市场准入等壁垒的保护，虽然部分出版企业推进股份制改革，甚至进入资本市场上市融资，但是从当前企业管理的精细化程度来看，仍明显落后于先进的现代企业管理模式。从全面提升出版企业管理水平，承担社会责任，主导出版企业做大、做优、做精和落实财税扶持政策发挥引导作用来看，出版企业对全面预算管理有强烈需求。出版企业通过应用全面预算管理，科学地编制全面预算，从而高效使用企业资源，提升抵御外部风险能力，使企业不断提高经济效益和核心竞争力，保障企业实现发展战略目标[1]。
2 某出版企业全面预算管理存在的主要问题
2.1 全面预算全局理念不明确
全面预算管理不是财务部一个部门的事情，企业所有部门、所有员工都应树立预算理念，都必须参与预算编制和实施。但通常由管理者和财务部门主导预算编制过程，业务部门没有参与预算编制过程，使全面预算管理失去了意义。
2.2 全面预算战略导向有偏差
预算编制与执行是体现全面预算管理战略导向性的关键环节。目前，企业在全面预算管理上偏重短期的效益，而忽视长远效益，甚至会为了企业的短期利益而不执行企业的发展战略，没能把握好国有文化企业社会效益和经济效益相统一的辩证关系。
2.3 全面预算执行力不够
全面预算必须依赖执行，但是根据调查目前该企业在预算执行上存在以下问题：一是企业全面预算执行力不足，存在执行难的问题，基于实际营业情况的考虑，企业在业务开展的过程中往往会不按照全面预算的目标设定执行；二是预算超额现象凸出，有时预算完成指标出现较大波动性，尤其在季度预算后的两个月内存在完成数与预算数相差较大的情况，反映出全面预算的控制力度不够，未及时分析预算产生差距的原因，无法并保证预算的有效执行。
2.4 全面预算考核不科学
企业管理者仅从经济指标上考核目标完成情况，对出版企业的社会影响力、获奖图书、市场占有率等非财务指标在考核上存在盲点。
3 某出版企业优化全面预算管理所采取的具体对策
针对该出版企业现行全面预算存在的问题，企业立足于实际，从以下四方面进行了优化调整。
3.1 明确全面预算管理目标，增强管理者的预算意识
针对当前全面预算管理目标设定不合理的现状，制定了科学的目标设定规范程序：一是企业管理者高度重视全面预算管理工作，将全面预算管理作为企业管理的重点。在制定预算管理目标前，企业管理者深入编辑部门、质监部门、企业印制车间、培训部门等生产经营一线，掌握企业具体的营业情况，进而提高预算目标设定的准确性。二是企业对全面预算目标进行层层分解，落实到不同的岗位和个人，以提高预算管理目标的针对性。企业在制定全面预算管理目标后，结合各个部门的不同情况对其进行分解，保证预算目标既高于当前的营业情况，又不偏离企业主业发展，保证执行部门经过努力能够实现目标。三是全面预算管理目标设定必须结合企业的内外环境。针对当前图书市场波动比较大的现状，企业在制定全面预算管理目标时应密切关注市场动态变化，保证制定的目标适应新常态发展。当然企业在制定预算目标的过程中还要引入平衡记分卡，实现经营目标与战略目标的融合发展。
3.2 完善全面预算编制程序，提升预算编制科学性
基于互联网技术的发展，企业利用网络技术提高了全面预算编制的质量：一是企业建立完善的组织机构，实现对企业各部门的集中管理。针对预算编制完全由财务部门单一负责的现状，导致的业务范围不全面的问题，企业通过构建完善的预算管理机构实现对预算的集中管理。企业对各部门的预算职能进行细分，保证全面预算落实到具体岗位。二是企业通过创新预算编制模式，实现预算编制的多元化发展。全面预算需要融合多部门的信息，而且为了保证全面预算编制的质量，还要及时将相关的财务信息与非财务信息传递，为此企业要建立基于大数据技术的全面预算编制平台，通过大数据平台及时有效地将相关信息纳入预算编制体系，增强全面预算编制内容的丰富性。以成本控制为例，传统的成本控制主要是根据原材料价格进行控制，但原材料价格波动较大，因此，企业可以利用大数据技术建立供应商数据库，这样可以通过对比筛选符合企业需求的供应商，从而有效降低图书生产成本。三是企业加强信息化建设，将出版企业全部业务和流程纳入信息化管理，推进图书选题、编辑、印制、发行、回款和库存动态情况一体化管理，进一步提升业务财务融合程度，对预算进行有效监控。
3.3 加大全面预算执行力度，规范执行程序
加大全面预算执行力度是实现预算管理的前提与基础，完善执行全面预算管理的程序包括：一是建章立制。企业建立严格的全面预算执行制度，并且将制度落实到具体工作岗位。全面预算管理制度是执行的基础，为此企业要制定严格的预算执行制度，加大对制度的宣传力度，让每个员工认识到全面预算管理与自身工作息息相关，并自觉遵守和执行。二是加强对全面预算制定过程的监督，保证全面预算中的各项事务落到实处。例如，企业可以利用大数据技术实现对全面预算的执行情况进行监督。三是设置预警指标，对于超预算的行为及时进行反馈，以此将风险控制在合理的范围内。
3.4 引入平衡记分卡，完善全面预算管理考核与反馈机制
基于某出版企业供给侧结构性改革的不断深入，及时引入平衡记分卡是高效开展全面预算绩效考核的重要手段，实践证明通过运用平衡记分卡能够促进出版企业价值的增长、体现社会效益与经济效益的统一。具体的考核评价包括：一是完善全面预算考核体系，实施货币与非货币奖励结合的措施，增强员工实现预算目标的主动性和责任感；二是突出绩效考核指标的全面性，通过系统的考核实现对全面预算管理的准确评估，避免评估结果不全面；三是利用平衡记分卡实现对全面绩效考核结果的运用，提高全面预算管理的真正效率。例如，通过引入平衡记分卡可以及时对全面预算实施中存在的问题进行反馈，以便进行改正。
4 某出版企业优化全面预算管理体系所取得的成就
某出版企业通过优化全面预算管理方案后经济运行质量显著提高：一是全面预算管理有效地贯彻和落实企业的发展战略。在实施全面预算管理改进方案后，企业图书产品的市场占有率进一步提高，销售毛利率同比增长1个百分点，码洋毛利率同比增长3个百分点，超额完成上级主管部门对其考核的利润总额和营业收入指标，考核评价为优秀。可见公司在实施全面预算管理后，企业的经营目标得以有效实现。二是全面预算管理有效地解决了经营管理中执行力不足的问题。通过编制全面预算，增强了组织内部之间的沟通能力和协调能力，进而提高了财务信息的共享程度，为下一步财务共享服务中心建设打下基础。三是预算的控制和监督功能更加完善。通过对层层分解的预算指标进行过程监督，定期分析预算完成进度和差异，发现企业新的增长机遇和经营中存在的问题与风险，进而及时调整经营战略或者修正预算，为实现企业战略目标提供建议。四是使得预算的考核与评价更行之有效。全面预算为各岗位和人员的绩效评估提供了标准和指南，绩效评估使得企业通过多种方式激励员工，从而提高员工的积极性、主动性和创造性，为企业可持续发展贡献智慧和力量。
参考文献
[1]宋洁.浅析传统国有印刷企业内部控制问题及优化[J].会计师,2019(16):50-51.
