出版社内部控制制度需因时制宜_中国（武汉）期刊交易博览会

　　■张启(人民出版社)

　　随着市场经济的深化发展，很多出版社已经完成或正在进行转企改制，出版业逐步走向市场成了市场的主体，竞争更加激烈。在这种制度变革、行业重组的大背景下，研究和制定适合当前社会需要的出版社内控制度势在必行。

　　多数出版社在长期的发展过程中培养了一大批优秀的领军人物和编辑团队，打造了很强的战斗力和编辑出版能力。但是，出版社也存在着庞大、臃肿的组织机构，整体的管理效率因为机构的庞大而显得降低;审批环节较多，工作效能受限;其中也存在部分新编辑甚至老编辑人浮于事、图书产量不高或质量上不去的情况;管理部门人员偏多。这些因素都会影响出版社内部控制的环境基础。

　　比如材料采购方面，多数出版社除了重大项目实行邀标方式，常规采购没有专人负责进行适度的监控，难免出现价格偏离市场、采购纸张品质不一的情况;印装方面，目前市场上的印装企业，有大型的上市企业，也有设备不齐全的小型工厂，加工出来的图书质量也有好有次，应加强对工厂的招标遴选，尽量使用设备齐全、规模适当的企业;稿费支付方式多样，也会使得财务核算工作量巨大。

　　材料管理有待加强。在实际工作中，经常出现工厂送对账单时间不固定，从而造成材料对账不及时的情况;材料盘库不及时，造成大量破损纸张积压仓库，而账面仍显示很高的库存;虽然很多大型出版社纸张材料已采取批量进货和重大项目招投标的方式，但是也存在日常材料采购没有专人负责监管的情况，采购价格能不能反映市场价格，完全靠采购人员自觉，没有人进行监督;有的单位材料采购后缺少专人检查环节，材料质量是否合格、数量是否符合要求只有在上机印刷时才会被发现，监管显得有些滞后。

　　印制管理工作有待提高。目前的印装厂水平参差不齐，这样就会加大图书成本控制的难度，同时给图书质量管理带来困难;传统的胶片形式使得出版周期延长，也增加了印刷成本;而采用CTP形式，会大大降低了加工成本、缩短出版周期，但是因为采用CTP方式，需要工厂协同配合更新机器，所以此方式的应用仍需一段时间。

　　内审监督力度不够，尚需建立评价披露体系。内审有很大的局限性，因其隶属于出版社，所以在制定内审政策和执行过程中，可能或多或少会考虑到出版社自身的利益，或者受到人为因素的影响，不能客观公正的站在审计的角度去处理内控制度的偏差和经营、财务管理方面的风险问题。

　　内控制度的评价对于内控制度的完善至关重要，但是大多出版社没有建立对外披露报送制度，也没有建立评价机制。所以出版社今后应建立有效的评价机制，按期对外披露，接受社会的监督和评议。

　　针对以上问题要进行改革，出版社必须对自身的组织机构进行检查，对内部控制无益或多余的机构人员，可以调整到其他岗位;对于不能很好组稿或对编辑工作不感兴趣的员工，应尽快引导其走向正轨，由资深的老编辑带领并传授基本的编辑技能，使其逐渐熟悉并热爱出版行业;应加大与激励对应的惩罚措施的实施;对于辅助性服务部门人员定岗定编，逐步提高学历素质，或者采取服务外包的方式，既精简了队伍又节省了成本费用。只有在组织机构上更加精炼、员工队伍上素质不断提高，才能使出版社整体环境进一步提高，也才能真正为内部控制的有效性和财务活动的准确性提供保障。

　　另外，在日常材料采购中适时抽检或专人负责监督，避免材料采购的价格和质量问题，定时对账、按时盘库，对已达报废标准的材料，按规定处理。在印装企业选择上，使用一定的标准，使其能够在能力水平上满足出版社要求。尽快采用CTP形式以缩短出版周期、降低成本。在稿酬方面统一管理方式、加强审核，避免稿酬支付随意造成图书成本无法控制。通过降低成本，将图书全部成本如实记录，为出版社管理提供可靠依据。

　　总体来说，在各行业都激烈竞争的当今社会，出版业也不例外地得遵循经济运行规律，不论是保留事业体制的出版社还是转企的出版社，建立科学合理的内部控制制度并不断提高其效率，已经刻不容缓。而对内部控制制度进行自我评价，接受监督，不断完善其缺点和不足，使内部管理更加健康有效，才能在竞争中保持优势、赢得机会，出版更加适宜于大众的图书，实现政治、社会、经济效益的高度统一。

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